Перечень проблемных вопросов, возникающих при представлении сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера.
1.Подлежат ли отражению в разделе 1 суммы компенсаций за питание учащихся, полученные в период объявления режима самоизоляции и перевода обучения школ на дистанционный режим?
Аналогично:
В отчетный период, в связи с принятием дополнительных мер по предотвращению завоза и распространения новой коронавирусной инфекции, расходы на обеспечение питания отдельных обучающихся в муниципальных общеобразовательных организациях города были заменены денежной выплатой родителям обучающихся.
Являются ли данные выплаты иными доходами?
Пункт 63 п.п. 4 МР С учетом целей антикоррупционного законодательства в строке 6 "Иные доходы" не указываются сведения о денежных средствах, касающихся возмещения расходов, понесенных служащим (работником), его супругой (супругом), несовершеннолетним ребенком, в том числе связанных:
4) с оплатой стоимости и (или) выдачи полагающегося натурального довольствия, а также выплатой денежных средств взамен этого довольствия.
2. Графа "Сумма поступивших на счет денежных средств" раздела 4 справки заполняется только в случае, если общая сумма денежных поступлений на счет за отчетный период превышает общий доход служащего (работника) и его супруги (супруга) за отчетный период и два предшествующих ему года (п.118 методических указаний). Как работает это правило в отношении счетов несовершеннолетних детей? Чьи доходы учитываются для определения того, заполнять или нет данную графу?
п.118 МР. Графа "Сумма поступивших на счет денежных средств" заполняется только в случае, если общая сумма денежных поступлений на счет за отчетный период превышает общий доход служащего (работника) и его супруги (супруга) за отчетный период и два предшествующих ему года.
Справки на несовершеннолетних заполняются по аналогии, т е "флажок" [✓] ставится напротив соответствующей позиции.
Доходы детей не учитываются.
3. Прошу разъяснить порядок участия ГГС в деятельности паевых инвестиционных фондов, можно ли в них вступать?
Согласно имеющимся открытым данным, часть доли каждого ПИФ, действующего на территории Российской Федерации, принадлежит иностранным государствам (доли в ПИФ имеют иностранные финансовые компании). Как указывать инвестиционные паи?
В п.133 Методических рекомендаций разъясняется, что в разделе 5 «Сведения о ценных бумагах» указываются сведениях об имеющихся ценных бумагах. Доход от имеющихся ценных бумаг указывается в разделе 1 «Сведения о доходах». В п.139 говорится, что к ценным бумагам относятся акция, вексель, закладная, инвестиционный пай паевого инвестиционного фонда….
В подразделе 5.2 (Иные ценные бумаги) указываются все ценные бумаги по видам, кроме акций. При этом при приобретении таких ценных бумаг и паев следует учитывать запреты и ограничения, установленные законодательством для госслужащих, в т.ч. запрет на владение иностранными финансовыми инструментами.
При приобретении ценных бумаг и паев ПИФов необходимо учитывать запреты и ограничения, установленные законодательством для госслужащих, в том числе запрет на владение иностранными финансовыми инструментами.
При приобретении паев ПИФ на сумму, превышающую семейный доход за три года, служащий должен сообщить о факте сделки и об источниках получения средств.
4. Ежегодно у государственных гражданских служащих возникают проблемы при заполнении раздела 4.
Даты открытия счетов по справкам банка 2020 года (за отчетный 2019 год) не совпадают с датами счетов по справкам 2021 года (за отчетный 2020 год). Также, информация о наличии счетов из личного кабинета на сайте Федеральной налоговой службы РФ не соответствует справкам из банков – тут понятно, заполнять нужно по справкам, но сама ситуация вводит служащих в заблуждение.
Просим рассмотреть вопрос о том, какие действия предпринять служащим, которые выявили подобные расхождения, а также какие действия необходимо предпринимать ответственному лицу при приеме справок, если он при анализе выявил наличие счетов не указанных в прошлом году, или разные даты открытия счетов.
В п. 57 Методических рекомендаций указано, что особое внимание следует уделить хранению документов, связанных с вкладами (счетами) в банке или иной кредитной организации. Так, при сохранении информации о счетах, полученной в прошлые годы, из которой следует, что банк неверно предоставил информацию, служащий не может быть привлечен к ответственности.
Также рекомендуем информацию о наличии банковских счетов уточнить в налоговых органах через личный кабинет налогоплательщика. Служащему целесообразно данные запросы направить уже сейчас.
Служащие ориентируются на финансовые документы с финансовых организаций.
Кадровику при приеме справок во время первичного анализа следует указать служащему на данное обстоятельство для повторного уточнения выявленных расхождений и обращения в банки.
5. Где брать справки, подтверждающие социальные выплаты в связи с пандемией (на детей до 18, до 16 и до 7 лет)?
Справки можно получить, в зависимости от вида выплат, обратившись в Пенсионном фонд.
6. Обязан ли гражданин, принимающий участие в конкурсе на замещение вакантной должности муниципальной службы, представлять сведения о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера?
Аналогично:
В пункте 6 Методических рекомендаций по вопросам представления сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера и заполнения соответствующей формы справки в 2021 году (за отчетный 2020 год), подготовленных Министерством труда и социальной защиты Российской Федерации (далее – Методические рекомендации Минтруда за отчетный 2020 год) отмечено, что участие гражданина в конкурсе на замещение вакантной должности государственной гражданской службы Российской Федерации не предполагает обязанность представить сведения. Сведения представляются перед назначением на должность государственной гражданской службы Российской Федерации.
Касается ли это участия гражданина в конкурсе на замещение вакантной должности муниципальной службы Российской Федерации.
П.6 метод рекомендаций (и это новелла): граждане представляют сведения при подаче документов для наделения полномочиями по должности, назначения или избрания на должность (до назначения на должность, вместе с основным пакетом документов).
Участие гражданина в конкурсе на замещение вакантной должности государственной гражданской службы Российской Федерации не предполагает обязанность представить сведения. Сведения представляются перед назначением на должность государственной гражданской службы Российской Федерации.
Считаем, что у муниципальных служащих аналогичная обязанность по представлению сведений.
7. Порядок представления сведений о цифровых финансовых активах, цифровых правах, включающих одновременно цифровые финансовые активы и иные цифровые права, утилитарных цифровых правах и цифровой валюте:
- просьба актуализировать алгоритм действий и необходимых процедур по данному вопросу.
Просим рассмотреть вопрос предоставления уведомлений и справок о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера в части цифровых финансовых активов и цифровой валюты.
Методические рекомендации дополнены разделом "Представление сведений о цифровых финансовых активах, цифровых правах, включающих одновременно цифровые финансовые активы и иные цифровые права, утилитарных цифровых правах и цифровой валюте в ходе декларационной кампании 2021 года", раскрывающим содержание положений Указа Президента Российской Федерации от 10 декабря 2020 г. № 778 "О мерах по реализации отдельных положений Федерального закона "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".
П.177-179 Методических рекомендаций говорится:
177.Форма уведомления подается в случае наличия у лица цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и иные цифровые права, утилитарных цифровых прав и цифровой валюты. При их отсутствии форма уведомления не подается.
178.Уведомление прикладывается к представляемой справке и является приложением к ней. В этой связи уведомление вместе со справкой приобщается к личному делу (при наличии).
179.Изменения в справку вступают в силу с 1 июля 2021 года, в этой связи в период декларационной кампании лица, представляющие справку в соответствии с п. 13 Методических рекомендаций, заполняют справку в актуальной редакции.
8. В связи с тем, что с 1 января 2021 года выплата пособий, предусмотренных в рамках обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, осуществляется за счет средств бюджета Регионального отделения фонда социального страхования Российской Федерации по Мурманской области непосредственно на счета застрахованных граждан, каков порядок получения информации о выплаченных суммах?
Новеллы 5. В п. 3 пункта 60 Методических рекомендаций отмечено, что пособие по временной нетрудоспособности в случае утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы, в т.ч. по беременности и родам, по общему правилу, выплачивается застрахованным лицам за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств страхователя, а за остальной период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации. Таким образом, необходимую информацию можно получить посредством обращения в Фонд социального страхования Российской Федерации.
9. Супруга ГГС сдает квартиру, по условиям договора квартиранты платят коммуналку, является ли сумма оплаченных квартирантами коммунальных платежей доходом ГГС, и подлежит ли она отражению в справке?
Учитывая, что условиями договора сдачи квартиры в аренду является оплата коммунальных платежей, сумма оплаченных коммунальных платежей является иным доходом супруги ГГС (п. 29 Методических рекомендаций).
10. Согласно Методическим рекомендациям по вопросам представления сведений о доходах, расходах об имуществе и обязательствах имущественного характера и заполнения соответствующей формы справки в 2021 году (за отчетный 2020 год), площадь объекта недвижимого имущества указывается на основании правоустанавливающих документов. Необходимо ли в обязательном порядке, муниципальному служащему, обращаться в Росреестр за выписками из Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН) если на руках имеется свидетельство о праве собственности?
Заполнение справки о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного. В соответствии с п. 35 Методических рекомендаций, справку рекомендуется заполнять на основании правоустанавливающих и иных подтверждающих официальных документов. Не рекомендуется пользоваться информацией, полученной по телефону, в том числе в виде смс-сообщения.
Кроме того, информация Росреестра может не совпадать с информацией, содержащейся в свидетельстве о праве собственности. Поэтому рекомендуем обращаться в Росреестр за выписками из Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН).
11. Нужно ли указывать сертификат дополнительного образования на ребенка в справке о доходах?
В пункте 62 Методических рекомендаций указано, что формой справки не предусмотрено указание товаров, услуг, полученных в натуральной форме.
Таким образом, отражение в справке средств сертификата персонифицированного финансирования, предоставленных в виде субсидии на оплату оказанных образовательных услуг, не требуется.
12. Необходимо ли отражать доходы, полученные виде имущественного/социального/инвестиционного налоговых вычетов.
В пункте 61 Методических рекомендаций указано, что данные сведения не указываются.
13. На основании какого документа заполняется строка «Иные доходы» раздела 1 «Сведения о доходах», а именно доходы, полученные от сдачи в аренду недвижимого имущества? Форма, способ и место получения указанного документа.
Данные сведения заполняются на основании заключенного договора аренды, информации о поступивших арендных платежах, справки по форме 2-НДФЛ – если арендатор – юридическое лицо и перечислят за Вас НДФЛ в бюджет, или справки по форме 3-НДФЛ – которую Вы предоставляете в налоговый орган в случае, если арендатор за Вас налог не удерживает, в которой отражается сумма дохода. Кроме того, информация о сумме поступивших арендных платежей может быть подтверждена расписками в получении денежных средств или же зачислением денежных средств на Ваш банковский счет.
14. Земельный участок продан в конце 2019 года, денежные средства от продажи поступили на счет в конце 2019 года, дата прекращения права собственности 13.01.2020. В каком подразделе раздела 1 «Сведения о доходах» справки о доходах указать доход и указывать ли информацию в разделе 3 «Сведения об имуществе»?
В данном случае в разделе «иные доходы» следует указать поступившие денежные средства от продажи, при этом в разделе «сведения об имуществе» информация о земельном участке также отражается, поскольку право собственности не прекращено.
15. Необходимо ли указывать сведения о денежных средствах, полученных от участия в программе софинансирования пенсии (доходы, полученные от инвестирования средств, направленных на формирование накопительной части трудовой пенсии в негосударственном пенсионном фонде, а также от участия в программе софинансирования пенсии);
Если данные суммы только начислены, но не еще выплачиваются, то отражать данные суммы не нужно. Если же данные средства уже выплачиваются - то подлежат указанию как «иные доходы» – пенсия.
16. Относится ли компенсация расходов на оплату занимаемого жилого помещения и компенсация расходов на оплату коммунальных услуг к сведениям о денежных средствах, касающихся возмещения расходов, понесенных служащим (работником), его супругой (супругом), несовершеннолетним ребенком, которые не указываются в пункте 6 «Иные доходы» раздела 1 «Сведения о доходах»;
Да, это прямо указано в пункте 63 Методических рекомендаций.
17. Как указать сведения в строке 4 «Гаражи» подраздела 3.1 «Недвижимое имущество» раздела 3 «Сведения об имуществе» в случае, если гараж находится в гаражном кооперативе, но отсутствуют документы о праве собственности на гараж и на земельный участок в гаражном кооперативе;
Данная ситуация отражена в пунктах 89 Методических рекомендаций: не подлежит отражению информация о земельном участке и гараже в рамках гаражно-строительного и иных кооперативов в случае отсутствия прав собственности у лица, в отношении которого представляется справка. Сведения заполняются исключительно на основании правоустанавливающих документов.
Обращаю также внимание на ситуации, когда право собственности зарегистрировано, но гаража фактически нет (выявлен подобный случай в ходе проверки) – сведения указываются на основании соответствующих документов, если какой-либо объект снесен, не построен, уничтожен – необходимо снять его с соответствующего учета. Пока сведения о нем есть в регистрирующих органах – его необходимо указывать в справке.
18. Служащий при подготовке справки о доходах, расходах (за отчетный 2020 год) и проверке счетов в личном кабинете налогоплательщика обнаружил, что он имеет счет неизвестного ему банка. Служащий обратился в УФНС, банк, на следующий день счет был закрыт УФНС.
О природе появления данного счета банк письменно пояснил служащему что такой счет на его имя не открывался. Подлежит ли данный счет указанию в справке (за отчетный 2020 год), учитывая, что данный счет закрыт в текущем году.
В п. 57 Методических рекомендаций указано, что особое внимание следует уделить хранению документов, связанных с вкладами (счетами) в банке или иной кредитной организации. Так, при сохранении информации о счетах, полученной в прошлые годы, из которой следует, что банк неверно предоставил информацию, служащий не может быть привлечен к ответственности.
В связи с тем, что по состоянию на 31 декабря отчетного года счет был открыт, но на момент заполнения справки счет закрыт, кредитная организация может отказать в предоставлении информации, касающейся такого счета.
Также рекомендуем информацию о наличии банковских счетов уточнить в налоговых органах через личный кабинет налогоплательщика. Поскольку возможны случаи, когда какие-либо счета открывались разово для совершения сделок, или же по мнению служащего были закрыты, рекомендуем данную информацию перепроверить. По информации сотрудников налоговой службы ответ на данное обращение будет предоставлен в течение месяца нарочно или по почте. То есть целесообразно данные запросы направить уже сейчас.
В данной ситуации счет указывать не нужно.
19. Нужно ли отражать в «Иные доходы» раздела 1 Справки разницу в случае рефинансирования кредита.
Нет, это по сути изменение размера и условий кредитных обязательств, то есть сведения о кредите будут отражаться на новых условиях.
20. Предоставляет ли муниципальный служащий сведения о доходах, если по состоянию на 31.12.2019 он замещал должность муниципальной службы в администрации района, которая не была включена в перечень должностей муниципальной службы, при замещении которых муниципальным служащим предоставляются сведения о доходах, а 10.02.2020 он был переведен на другую должность муниципальной службы в администрации района, которая включена в перечень должностей муниципальной службы, при замещении которых муниципальным служащим предоставляются сведения о доходах.
Нет, в пункте 14 Методических рекомендаций указано, что служащий (работник) не представляет сведения, если он назначен на должность, включенную в соответствующий перечень должностей, или временно замещает указанную должность после 31 декабря отчетного года.
21. Каким образом отражаются срочные обязательства финансового характера» связанные со страхованием?
По основным видам страхования – жизни, имущества, транспортных средств (ОСАГО, КАСКО) применяется пункт 60 Методических рекомендаций - указываются выплаты денежных сумм, осуществленные на основании договоров страхования. Например, при наличии договора ОСАГО, в ходе исполнения которого страховой случай не наступил и никаких выплат не осуществлялось, указывать его не нужно. В случае, если наступил страховой случай и была перечислена страховая выплата – она указывается как «Иные доходы».
При этом, если страховщиком организован восстановительный ремонт поврежденного транспортного средства по договору страхования, то эти сведения не указываются.
В отношении обязательств, возникающих исходя из условий договора со страховой компанией (а не пенсионным фондом), по договорам страхования жизни на случай смерти, дожития до определенного возраста или срока либо наступления иного события; пенсионного страхования; страхования жизни с условием периодических страховых выплат (ренты, аннуитетов) и (или) с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, по которым служащий (работник), его супруг (супруга), несовершеннолетние дети являются страхователями или выгодоприобретателями, необходимо руководствоваться пунктом 163 настоящих Методических рекомендаций, согласно которого доходом является положительный результат (разница между уплаченными страховыми премиями (взносами) и выплаченными в результате прекращения таких договоров страхования денежными суммами;
22. Гражданский служащий является председателем родительского комитета и собирает денежные средства на карту и расходует их тоже с карты. Нужно ли как-то отражать это в справке о доходах?
Государственные и муниципальные служащие должны избегать любых ситуаций, связанных с поступлением на их счета денежных средств, основания перечисления которых им сложно обосновать. Доходом данные суммы признать нельзя, поскольку служащий не может их израсходовать по собственному усмотрению, и полагаем, что указывать данные суммы не нужно. Но в этой ситуации в качестве подтверждения необходимо иметь протокол родительского собрания, из которого следует избрание служащего председателем родительского комитета и ежеквартальные отчеты родительского комитета о поступлении и расходовании денежных средств.
23. В Методических рекомендациях по вопросам представления сведений о доходах с учетом целей антикоррупционного законодательства Российской Федерации в разделе 4 справки о доходах не указываются индивидуальные инвестиционные счета. Нужно ли при этом отражать доход по такому счету в справке о доходах?
Инвестиционный доход, полученный при закрытии инвестиционного счета (по истечении 3 лет) необходимо отразить как «Иные доходы».
24. согласно пункту 107 Методических рекомендаций по вопросам представления сведений о доходах регистрация транспортных средств носит учетный характер и не служит основанием для возникновения (прекращения) на них права собственности, то есть, если служащий до 31 декабря отчетного года продал транспортное средство, а новый собственник зарегистрировал такое транспортное средство уже в году, следующем за отчетным, то данный объект не подлежит отражению в подразделе 3.2 раздела 3 справки гражданского служащего.
При этом в ответе на соответствующий запрос УГИБДД УМВД России по Мурманской области представляет сведения основываясь на том, какие транспортные средства были зарегистрированы на имя того или иного гражданского служащего по состоянию на 31 декабря отчетного года. При не указании этих транспортных средств в подразделе 3.2 раздела 3 справки, получаются расхождения со сведениями УГИБДД. Нужно ли в подобных случаях при представлении сведений о доходах просить гражданских служащих представлять также пояснительную записку?
В пункте 107 Методических рекомендации указано, что регистрация транспортных средств носит учетный характер и не служит основанием для возникновения (прекращения) на них права собственности. Таким образом, в случае, например, если служащий до 31 декабря 2019 года продал легковой автомобиль, а новый собственник зарегистрировал такое транспортное средство только в январе 2020 года, то данный объект не подлежит отражению в подразделе 3.2 раздела 3 справки служащего.
Для исключения проблемной ситуации при расхождении сведений целесообразно предоставить пояснения и договор продажи транспортного средства.
25. Как правильно указать доход, полученный от продажи имущества, находящегося в долевой (совместной) собственности муниципального служащего и членов его семьи, если в договоре купли - продажи продавцами являлись сам муниципальный служащий и члены его семьи (в том числе несовершеннолетние дети), при этом деньги были перечислены на счёт, открытый на имя муниципального служащего?
В целях соблюдения антикоррупционного законодательства принципиально важны сведения о доходе семьи, поэтому если доход от реализации совместного имущества будет указан у одного из супругов, на счет которого были зачислены денежные средства от продажи, нарушением это являться не будет.
26. В 2021 году муниципальный служащий получил грант в форме субсидии из областного бюджета на реализацию социально значимых проектов и программ. Нужно ли ему указывать в справке о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера сведения о полученном гранте.
Методические рекомендации по вопросам представления сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера и заполнения соответствующей формы справки издаются Министерством ежегодно за отчетный период прошлого года. С учетом того, что указанные выше ежегодные методические рекомендации издаются Министерством в новой редакции с изменениями (или) дополнениями, при подаче сведений за отчетный 2021 следует руководствоваться методическими рекомендациями Министерства, которые будут изданы и опубликованы в 2022 году.
Обращаю Ваше внимание, что в соответствии со статьями 217 и 251 части второй Налогового кодекса Российской Федерации денежные суммы, полученные в виде грантов являются одним из видов доходов физических лиц.
В связи с изложенным считаем, что при отсутствии специальных разъяснений Министерства в 2022 году по вопросам подачи сведений за отчетный 2021 год, денежные средства, полученные муниципальным служащим в виде гранта в форме субсидии из областного бюджета на реализацию социально значимых проектов и программ подлежат указанию в Разделе 1 «Сведения о доходах» формы справки как «иной доход».
